Инкорпорация и налоговая информация
Использование компании в Сьерра-Леоне в международной структуре – практические налоговые и корпоративные соображения.
На этой странице объясняется, как корпоративные и налоговые правила Сьерра-Леоне могут быть использованы для эффективного позиционирования компании из Сьерра-Леоне в международной структуре. Она предназначена для официальных партнёров, которым необходимо понимать, как юридическое лицо из Сьерра-Леоне «встраивается» в глобальное планирование их клиентов.
Корпоративное устройство в Сьерра-Леоне — ключевые моменты
Сьерра-Леоне предлагает современную, эффективную систему для учреждения местной компании или регистрации филиала иностранной корпорации. Учреждение можно оформить дистанционно, при этом все установленные законом требования выполняются на месте. Ключевые параметры: • Акционеры: Минимум два; допускаются как физические, так и корпоративные лица. • Директора: Минимум два; любой национальности, но как минимум один должен быть резидентом Сьерра-Леоне и быть старше 40 лет. Номинальные директора доступны как услуга. • Секретарь компании: Обязателен — может быть предоставлен как услуга. • Зарегистрированный офис: Требуется в Сьерра-Леоне (услуга доступна). • Структура капитала: Гибкая — уставный капитал может быть адаптирован под потребности клиента. Иностранная корпорация может вместо этого зарегистрировать филиал, но для большинства структурированных решений более универсальным вариантом является местная компания, зарегистрированная в Сьерра-Леоне.
Налоговая среда — краткий обзор
Стандартная ставка налога на прибыль компаний составляет 25%, при этом для квалифицируемого производства за пределами Западной зоны действует сниженная ставка. Дивиденды, выплачиваемые из Сьерра-Леоне, облагаются 10% налогом у источника, а различные другие выплаты (проценты, роялти, вознаграждения подрядчикам, аренда) имеют свои специальные ставки налога у источника. Важные особенности с точки зрения структурирования: • Взносы в капитал не облагаются налогом. • Погашение основной суммы займа не облагается налогом. • Прибыль после налогообложения и капитал могут свободно репатриироваться. • Надлежащим образом зарегистрированные иностранные займы (основная сумма и проценты) могут обслуживаться без трений, связанных с валютным контролем. Эти правила создают четкое различие между налогооблагаемым доходом (например, дивидендами, прибылью) и неналогооблагаемыми потоками капитала (взносами капитала и основной суммой займа).
Рекомендуемая структура — иностранная материнская компания, дочерняя компания в Сьерра-Леоне
Для большинства международных клиентов рекомендуемая модель такова: Иностранная холдинговая компания → Компания в Сьерра-Леоне В этой структуре: Иностранная холдинговая компания владеет компанией в Сьерра-Леоне как мажоритарный (или единственный) акционер. Финансирование от иностранной материнской компании в адрес компании в Сьерра-Леоне структурируется как: i. Взносы в капитал (увеличение уставного капитала или резервов), или ii. Беспроцентные займы акционера. Почему это важно: a. Поступления капитала в Сьерра-Леоне не облагаются налогом. b. Беспроцентные займы не создают налогооблагаемого дохода в Сьерра-Леоне, поскольку отсутствие процентов не вызывает удержание налога или корпоративный налог. Затем компания в Сьерра-Леоне может использовать эти средства для: Осуществления офшорной деятельности, Владения контрактами или активами и/или Ведения внутренней деятельности (которая, если приносит прибыль, облагается налогом в обычном порядке). Когда приходит время вывести деньги из Сьерра-Леоне: i. Дивиденды от компании в Сьерра-Леоне иностранной материнской компании облагаются в Сьерра-Леоне налогом у источника по ставке 10%. ii. Возврат займов акционеру (основной суммы) не облагается налогом. Соответственно, если цель состоит в минимизации налоговых потерь, партнерам следует рекомендовать клиентам отдавать приоритет возврату займов, а не дивидендам, при репатриации капитала.
Альтернативная структура — материнская компания в Сьерра-Леоне, иностранная дочерняя компания
Также возможно, чтобы компания в Сьерра-Леоне была материнской для иностранной дочерней компании. В таком случае: • Дивиденды от иностранной дочерней компании в адрес материнской компании в Сьерра-Леоне обычно будут налогооблагаемым доходом в Сьерра-Леоне. • Однако иностранная дочерняя компания по-прежнему может финансировать материнскую компанию в Сьерра-Леоне через беспроцентный заем, который не облагается налогом в Сьерра-Леоне. Это важно: Даже если компания из Сьерра-Леоне находится «на вершине» группы, денежные средства все равно могут поступать в Сьерра-Леоне в неналогооблагаемой форме путем использования беспроцентных внутригрупповых займов вместо дивидендов.
Практические выводы для официальных партнеров
Сьерра-Леоне лучше использовать как структурный узел в трансграничной схеме, а не как главный мировой центр прибыли. Цепочка владения и потоки финансирования важнее, чем сам факт регистрации компании. Наиболее налогово-эффективная схема такова: Иностранное лицо владеет компанией в Сьерра-Леоне. Капитал и беспроцентные займы поступают в Сьерра-Леоне. Для вывода средств обратно используются возвраты займов, а не дивиденды. Партнеры могут безопасно представлять Сьерра-Леоне как юрисдикцию, где гибкость корпоративного права и четкие налоговые правила позволяют осуществлять разумное международное планирование, при этом полностью соблюдая местное законодательство.
Дополнительная информация
Информация о компании
- Компания учреждается в Сьерра-Леоне в соответствии с местным законодательством, при наличии как минимум двух акционеров, как минимум двух директоров (один — резидент и старше 40 лет), секретаря компании и зарегистрированного офиса. 1.
- Компания может быть либо: 2.
i. Дочерней компанией иностранной холдинговой компании, или
ii. Материнской компанией иностранной дочерней компании.
3. Компания из Сьерра-Леоне используется в связи с офшорной деятельностью (услуги, владение активами, инвестиции и т. д.), с некоторой возможностью ведения деятельности внутри страны.
4. Все соответствующие сделки надлежащим образом документируются и соответствуют их правовой форме (капитал, займы, дивиденды и т. д.).
• Локальное учреждение компаний с иностранными или местными акционерами; и
• Регистрация филиалов иностранных корпораций.
Нет запрета на то, чтобы иностранная компания владела компанией в Сьерра-Леоне, равно как и на то, чтобы компания из Сьерра-Леоне владела иностранной компанией. Структура капитала гибкая, при условии соблюдения стандартных требований корпоративного права, и акционерами могут быть как физические, так и юридические лица. Директора могут иметь любое гражданство при соблюдении условий по резидентству и возрасту.
Соответственно:
• Иностранная компания может быть прямым или косвенным материнским предприятием компании из Сьерра-Леоне.
• Компания из Сьерра-Леоне может быть прямым или косвенным материнским предприятием иностранных дочерних компаний.
• Внутригрупповые займы допускаются в рамках частного права при условии надлежащего оформления и документирования.
Анализ налогового законодательства
Корпоративный налог и дивиденды
В Сьерра-Леоне действует корпоративный подоходный налог по ставке 25% (с учетом более низких ставок и льгот для отдельных секторов). Дивиденды, выплачиваемые компанией из Сьерра-Леоне, облагаются 10% налогом у источника при перечислении нерезидентным акционерам.
Дивиденды, получаемые в Сьерра-Леоне резидентной компанией, включаются в состав ее налогооблагаемого дохода, если они не освобождены от налогообложения или не уменьшены за счет зачета иностранного налога.
5.2 Взносы в капитал
Взносы в капитал со стороны акционеров, будь то местных или иностранных, рассматриваются как капитал, а не как доход. Они не приводят к возникновению корпоративного подоходного налога и не облагаются налогом у источника в Сьерра-Леоне.
5.3 Внутригрупповые займы
Внутригрупповые займы, будь то от иностранной материнской компании к дочерней компании в Сьерра-Леоне или наоборот, признаются в соответствии с законодательством Сьерра-Леоне. Для налоговых целей:
• Поступление основной суммы не считается доходом и, следовательно, не облагается налогом.
• Возврат основной суммы не относится на расходы, но также не подлежит налогу у источника.
• Проценты, если они начисляются, могут быть вычитаемыми для плательщика (с учетом правил тонкой капитализации и общих антиуклонительных норм), но при выплате нерезидентам в Сьерра-Леоне могут облагаться налогом у источника.
Если займы структурированы как беспроцентные, процентный доход не возникает, а следовательно, в Сьерра-Леоне не возникает налога у источника.
5.4 Репатриация и иностранные налоговые льготы
Сьерра-Леоне допускает свободную репатриацию посленалоговой прибыли и капитала и предоставляет налоговые зачеты по уплаченному иностранному налогу в пределах суммы налога Сьерра-Леоне, которая подлежала бы уплате с того же дохода. Надлежащим образом зарегистрированные иностранные займы (основная сумма и проценты) могут обслуживаться без валютного контроля.
Структурный вывод:
- Предпочтительная структура: иностранная холдинговая компания владеет компанией в Сьерра-Леоне. Финансирование от иностранной материнской компании в компанию Сьерра-Леоне осуществляется посредством: взносов в капитал (не облагаются налогом) и/или беспроцентных займов акционера (не облагаются налогом). 1.
- Входящие дивиденды в Сьерра-Леоне от иностранных компаний, как правило, следует избегать, если цель — минимизировать корпоративный налог в Сьерра-Леоне, поскольку они могут рассматриваться как налогооблагаемый доход. 2.
- Беспроцентные займы могут использоваться в обоих направлениях (иностранная компания → SL или SL → иностранная компания) для перемещения средств без возникновения налогооблагаемого дохода в Сьерра-Леоне, при условии, что проценты не начисляются. 3.
- Исходящие потоки из Сьерра-Леоне, если требуется минимизация налогов, должны в приоритетном порядке осуществляться через погашение основной суммы займа, а не через дивиденды, учитывая, что дивиденды от компании Сьерра-Леоне иностранному акционеру облагаются 10% налогом у источника. 4.
Оговорки
Пожалуйста, примите во внимание следующие важные оговорки и ограничения, касающиеся представленной информации:
• Это заключение общего характера, основанное на общих принципах корпоративного и налогового права Сьерра-Леоне, как они изложены в предоставленных материалах.
• Оно не учитывает:
i. Правила противодействия уклонению от налогообложения или вопросы трансфертного ценообразования в Сьерра-Леоне или в других соответствующих юрисдикциях;
ii. Налоговое законодательство юрисдикции иностранного акционера;
iii. Регуляторные требования, специфичные для определённых отраслей (например, горнодобывающей, банковской).
iv. Перед реализацией рекомендуется получить официальную консультацию местного юриста в Сьерра-Леоне и налоговых консультантов во всех соответствующих юрисдикциях.