Корпоративное устройство в Сьерра-Леоне — ключевые моменты
Сьерра-Леоне предлагает современную, эффективную систему для учреждения местной компании или регистрации филиала иностранной корпорации. Учреждение можно оформить дистанционно, при этом все установленные законом требования выполняются на месте. Ключевые параметры: • Акционеры: Минимум два; допускаются как физические, так и корпоративные лица. • Директора: Минимум два; любой национальности, но как минимум один должен быть резидентом Сьерра-Леоне и быть старше 40 лет. Номинальные директора доступны как услуга. • Секретарь компании: Обязателен — может быть предоставлен как услуга. • Зарегистрированный офис: Требуется в Сьерра-Леоне (услуга доступна). • Структура капитала: Гибкая — уставный капитал может быть адаптирован под потребности клиента. Иностранная корпорация может вместо этого зарегистрировать филиал, но для большинства структурированных решений более универсальным вариантом является местная компания, зарегистрированная в Сьерра-Леоне.
Налоговая среда — краткий обзор
Стандартная ставка налога на прибыль компаний составляет 25%, при этом для квалифицируемого производства за пределами Западной зоны действует сниженная ставка. Дивиденды, выплачиваемые из Сьерра-Леоне, облагаются 10% налогом у источника, а различные другие выплаты (проценты, роялти, вознаграждения подрядчикам, аренда) имеют свои специальные ставки налога у источника. Важные особенности с точки зрения структурирования: • Взносы в капитал не облагаются налогом. • Погашение основной суммы займа не облагается налогом. • Прибыль после налогообложения и капитал могут свободно репатриироваться. • Надлежащим образом зарегистрированные иностранные займы (основная сумма и проценты) могут обслуживаться без трений, связанных с валютным контролем. Эти правила создают четкое различие между налогооблагаемым доходом (например, дивидендами, прибылью) и неналогооблагаемыми потоками капитала (взносами капитала и основной суммой займа).
Рекомендуемая структура — иностранная материнская компания, дочерняя компания в Сьерра-Леоне
Для большинства международных клиентов рекомендуемая модель такова: Иностранная холдинговая компания → Компания в Сьерра-Леоне В этой структуре: Иностранная холдинговая компания владеет компанией в Сьерра-Леоне как мажоритарный (или единственный) акционер. Финансирование от иностранной материнской компании в адрес компании в Сьерра-Леоне структурируется как: i. Взносы в капитал (увеличение уставного капитала или резервов), или ii. Беспроцентные займы акционера. Почему это важно: a. Поступления капитала в Сьерра-Леоне не облагаются налогом. b. Беспроцентные займы не создают налогооблагаемого дохода в Сьерра-Леоне, поскольку отсутствие процентов не вызывает удержание налога или корпоративный налог. Затем компания в Сьерра-Леоне может использовать эти средства для: Осуществления офшорной деятельности, Владения контрактами или активами и/или Ведения внутренней деятельности (которая, если приносит прибыль, облагается налогом в обычном порядке). Когда приходит время вывести деньги из Сьерра-Леоне: i. Дивиденды от компании в Сьерра-Леоне иностранной материнской компании облагаются в Сьерра-Леоне налогом у источника по ставке 10%. ii. Возврат займов акционеру (основной суммы) не облагается налогом. Соответственно, если цель состоит в минимизации налоговых потерь, партнерам следует рекомендовать клиентам отдавать приоритет возврату займов, а не дивидендам, при репатриации капитала.
Альтернативная структура — материнская компания в Сьерра-Леоне, иностранная дочерняя компания
Также возможно, чтобы компания в Сьерра-Леоне была материнской для иностранной дочерней компании. В таком случае: • Дивиденды от иностранной дочерней компании в адрес материнской компании в Сьерра-Леоне обычно будут налогооблагаемым доходом в Сьерра-Леоне. • Однако иностранная дочерняя компания по-прежнему может финансировать материнскую компанию в Сьерра-Леоне через беспроцентный заем, который не облагается налогом в Сьерра-Леоне. Это важно: Даже если компания из Сьерра-Леоне находится «на вершине» группы, денежные средства все равно могут поступать в Сьерра-Леоне в неналогооблагаемой форме путем использования беспроцентных внутригрупповых займов вместо дивидендов.
Практические выводы для официальных партнеров
Сьерра-Леоне лучше использовать как структурный узел в трансграничной схеме, а не как главный мировой центр прибыли. Цепочка владения и потоки финансирования важнее, чем сам факт регистрации компании. Наиболее налогово-эффективная схема такова: Иностранное лицо владеет компанией в Сьерра-Леоне. Капитал и беспроцентные займы поступают в Сьерра-Леоне. Для вывода средств обратно используются возвраты займов, а не дивиденды. Партнеры могут безопасно представлять Сьерра-Леоне как юрисдикцию, где гибкость корпоративного права и четкие налоговые правила позволяют осуществлять разумное международное планирование, при этом полностью соблюдая местное законодательство.
- Компания учреждается в Сьерра-Леоне в соответствии с местным законодательством, при наличии как минимум двух акционеров, как минимум двух директоров (один — резидент и старше 40 лет), секретаря компании и зарегистрированного офиса.
- Компания может быть либо:
- Предпочтительная структура: иностранная холдинговая компания владеет компанией в Сьерра-Леоне. Финансирование от иностранной материнской компании в компанию Сьерра-Леоне осуществляется посредством: взносов в капитал (не облагаются налогом) и/или беспроцентных займов акционера (не облагаются налогом).
- Входящие дивиденды в Сьерра-Леоне от иностранных компаний, как правило, следует избегать, если цель — минимизировать корпоративный налог в Сьерра-Леоне, поскольку они могут рассматриваться как налогооблагаемый доход.
- Беспроцентные займы могут использоваться в обоих направлениях (иностранная компания → SL или SL → иностранная компания) для перемещения средств без возникновения налогооблагаемого дохода в Сьерра-Леоне, при условии, что проценты не начисляются.
- Исходящие потоки из Сьерра-Леоне, если требуется минимизация налогов, должны в приоритетном порядке осуществляться через погашение основной суммы займа, а не через дивиденды, учитывая, что дивиденды от компании Сьерра-Леоне иностранному акционеру облагаются 10% налогом у источника.