English
CLICK HERE 2 TALK 2 US



Фреймворк регистрации компании

Сьерра-Леоне допускает:

1

Регистрация местной компании

a. Минимум 2 акционера (физические или юридические лица)

b. Минимум 2 директора, один из которых должен проживать в Сьерра-Леоне, возраст 40+. Возможно использование номинальных лиц / предоставляется услуга.

c. Корпоративный секретарь (услуга предоставляется)

d. Зарегистрированный офис в Сьерра-Леоне

e. Гибкая структура капитала, уставный капитал определяется свободно.

f. Информация о бенефициарных владельцах должна быть зафиксирована и храниться.


Обработка и заверение в течение 10 дней

2

Филиал иностранной компании

a. Подать устав / М&А

b. Принять решение об открытии филиала

c. Предоставить список директоров

d. Зарегистрированный адрес для обслуживания в Сьерра-Леоне


Регистрация завершается < 30 дней.

Налоговая система, актуальная для корпоративной структуры

Налоги Сьерра-Леоне

Корпоративный подоходный налог

  • Стандартная ставка: 25%
  • Производство (за пределами Западного района): 15%
  • Проекты КСО: 25% частичное освобождение
  • Филиалы: дополнительный налог на прибыль филиала 10% на репатриированную прибыль

Налоги у источника выплаты

  • Дивиденды: 10%
  • Проценты: 15%
  • Роялти: 25%
  • Подрядчики: 5,5% (резиденты) / 10,5% (нерезиденты)
  • Аренда: 10%

Дивиденды внутри групп компаний-резидентов освобождаются от налога у источника выплаты

Общий налог с продаж

  • Стандартный: 15%
  • Экспорт: нулевая ставка
  • Цифровая / электронная коммерция: налог с оборота: 1,5%

Налог на прирост капитала

  • С различными освобождениями: 25%

Иностранные налоговые льготы и репатриация

  • Налоговые кредиты доступны для уплаченных иностранных налогов
  • Прибыль после налогообложения и капитал свободно репатриируются
  • Иностранные займы (основная сумма и проценты) могут быть переведены без ограничений, если зарегистрированы

Недостаточная капитализация

  • Стандартное соотношение долга к капиталу 3:1 для вычета процентов (в основном применяется в горнодобывающей отрасли)

Интегрированная логика структурирования для трансграничной деятельности

Этот раздел объединяет две правовые области (корпоративное и налоговое право) и применяет их к принципам структурирования.

Варианты структуры владения

Вариант A - Компания в Сьерра-Леоне владеет иностранной компанией

  • SL становится частью материнской компании офшорной дочерней компании.
  • Прибыль, репатриируемая в виде дивидендов от иностранной дочерней компании к материнской SL: 1. Может облагаться WHT в иностранной юрисдикции, но подлежит налогообложению в SL по корпоративному налогу, если не применяются механизмы льгот
  • Не оптимально, если цель — не подвергать офшорную прибыль налогообложению в Сьерра-Леоне

Вариант B - Иностранная компания владеет компанией в Сьерра-Леоне (рекомендуется)

  • Иностранная холдинговая компания является основным акционером компании в Сьерра-Леоне.
  • Средства, внесённые иностранной материнской компанией в дочернюю компанию в Сьерра-Леоне, могут быть структурированы как:

i. Взносы в капитал или

ii. Беспроцентные займы от акционера

Эта структура более эффективна для офшорной деятельности, поскольку капитал и займы, поступающие в Сьерра-Леоне, не облагаются налогом, тогда как дивиденды облагаются.

Налогообложение средств, поступающих в компанию в Сьерра-Леоне

1. Взносы в капитал: не облагаются налогом

  • Деньги, внесённые иностранным акционером как капитал, не облагаются налогом.
  • Взносы в капитал увеличивают акционерный капитал или отражаются как «капитальный излишек» и не приводят к CIT или WHT.

Сценарий использования: финансирование операций в Сьерра-Леоне без налоговых потерь.

2. Дивиденды, выплачиваемые в Сьерра-Леоне: облагаются налогом

  • Если иностранная компания направляет деньги в компанию в Сьерра-Леоне в виде дивидендов, это становится налогооблагаемым доходом.
  • Подлежит: 25% корпоративного налога на полученный доход от дивидендов (если не применяется льгота), возможному иностранному WHT до поступления.

Избегайте потоков финансирования в Сьерра-Леоне через дивиденды

3. Беспроцентные займы от акционера: не облагаются налогом

  • Иностранная материнская компания может предоставить дочерней компании в Сьерра-Леоне заём под 0% годовых
  • Основная сумма займа не облагается налогом
  • Поскольку процентная ставка равна нулю, WHT не возникает и доход не формируется.
  • Правила тонкой капитализации редко применяются вне горнодобывающего сектора; даже если бы применялись, они касаются только вычитаемости процентов, а не основной суммы.


Даже если компания в Сьерра-Леоне является материнской, а иностранная компания — дочерней, иностранная дочерняя компания всё равно может предоставить заем вверх в Сьерра-Леоне (заём вверх по структуре), что создаёт в Сьерра-Леоне событие без налогообложения, если процентная ставка равна нулю

Использование компании в Сьерра-Леоне как офшорной операционной компании

Используя указанный выше механизм, компания в Сьерра-Леоне может:

  • Владеть международными активами и осуществлять международную деятельность
  • Получать капитал или займы без возникновения налогообложения в Сьерра-Леоне.
  • Минимизировать внутреннюю налоговую нагрузку, избегая входящих дивидендных потоков

Тем временем

  • Офшорная прибыль остаётся необлагаемой налогом в Сьерра-Леоне до формальной репатриации в виде налогооблагаемого дохода.
  • Если требуется извлечение прибыли, используйте погашение займов, а не дивиденды.

Извлечение прибыли из Сьерра-Леоне

Если компания в Сьерра-Леоне получает внутренний доход из Сьерра-Леоне, налог применяется в обычном порядке

Но если она получает не сьерра-леонский (офшорный) доход:

  • Сьерра-Леоне облагает налогом компании-резиденты на мировой доход только в той мере, в какой он репатриируется или отражается на местном учёте.
  • При правильной структуре можно сохранять офшорную прибыль за пределами Сьерра-Леоне.

Исходящие переводы:

• Дивиденды от SL → иностранной материнской компании облагаются 10% WHT.

• Погашение займов не облагается налогом.

• Проценты по иностранным займам могут свободно выплачиваться, если заём зарегистрирован.

Следовательно:

• Используйте займы от акционера для безналоговой репатриации.

• Избегайте дивидендов, если цель — минимизировать утечки.

Итоговое интегрированное резюме

Корпоративное право Сьерра-Леоне допускает как компании, зарегистрированные на месте, так и филиалы иностранных фирм, с гибкими структурами владения и капитала и понятными требованиями к соблюдению норм.

Налоговая система предусматривает стандартный налог на прибыль корпораций, удерживаемые налоги на дивиденды и проценты, а также широкий спектр инвестиционных льгот, но при этом предоставляет полные права на репатриацию, зачёты иностранного налога и либеральные правила в отношении движения капитала и займов.

При структурировании компании Сьерра-Леоне как части офшорной корпоративной группы оптимальный налогово-эффективный подход таков:

a. Иностранное лицо обычно должно быть основным акционером компании SL для чистого поступления капитала и займов.

b. Средства, направляемые в Сьерра-Леоне, следует структурировать как:

i. Взносы в капитал (не облагаются налогом), или

ii. Беспроцентные займы акционера (не облагаются налогом, без удерживаемого налога).

c. Следует избегать потоков дивидендов в SL, поскольку они облагаются налогом.

d. Даже если компания SL является материнской, иностранная дочерняя компания всё равно может кредитовать её; поступления по займу остаются необлагаемыми налогом.

e. Для исходящих потоков погашение займа не облагается налогом, тогда как дивиденды влекут 10% удерживаемого налога.

f. Офшорную деятельность можно держать за пределами Сьерра-Леоне, ограничивая налоговое воздействие корпоративного налога SL. Это взаимодействие корпоративного структурирования и налоговых правил делает компанию Сьерра-Леоне гибким, малотормозящим элементом в глобальной бизнес-архитектуре — особенно когда она используется как узел для получения капитала и контролируемого распределения, а не как основной центр глобальной прибыли.