Фреймворк регистрации компании
Сьерра-Леоне допускает:
1
Регистрация местной компании
a. Минимум 2 акционера (физические или юридические лица)
b. Минимум 2 директора, один из которых должен проживать в Сьерра-Леоне, возраст 40+. Возможно использование номинальных лиц / предоставляется услуга.
c. Корпоративный секретарь (услуга предоставляется)
d. Зарегистрированный офис в Сьерра-Леоне
e. Гибкая структура капитала, уставный капитал определяется свободно.
f. Информация о бенефициарных владельцах должна быть зафиксирована и храниться.
Обработка и заверение в течение 10 дней
2
Филиал иностранной компании
a. Подать устав / М&А
b. Принять решение об открытии филиала
c. Предоставить список директоров
d. Зарегистрированный адрес для обслуживания в Сьерра-Леоне
Регистрация завершается < 30 дней.
Налоговая система, актуальная для корпоративной структуры
Налоги Сьерра-Леоне
Корпоративный подоходный налог
- Стандартная ставка: 25%
- Производство (за пределами Западного района): 15%
- Проекты КСО: 25% частичное освобождение
- Филиалы: дополнительный налог на прибыль филиала 10% на репатриированную прибыль
Налоги у источника выплаты
- Дивиденды: 10%
- Проценты: 15%
- Роялти: 25%
- Подрядчики: 5,5% (резиденты) / 10,5% (нерезиденты)
- Аренда: 10%
Дивиденды внутри групп компаний-резидентов освобождаются от налога у источника выплаты
Общий налог с продаж
- Стандартный: 15%
- Экспорт: нулевая ставка
- Цифровая / электронная коммерция: налог с оборота: 1,5%
Налог на прирост капитала
- С различными освобождениями: 25%
Иностранные налоговые льготы и репатриация
- Налоговые кредиты доступны для уплаченных иностранных налогов
- Прибыль после налогообложения и капитал свободно репатриируются
- Иностранные займы (основная сумма и проценты) могут быть переведены без ограничений, если зарегистрированы
Недостаточная капитализация
- Стандартное соотношение долга к капиталу 3:1 для вычета процентов (в основном применяется в горнодобывающей отрасли)
Интегрированная логика структурирования для трансграничной деятельности
Этот раздел объединяет две правовые области (корпоративное и налоговое право) и применяет их к принципам структурирования.
Варианты структуры владения
Вариант A - Компания в Сьерра-Леоне владеет иностранной компанией
- SL становится частью материнской компании офшорной дочерней компании.
- Прибыль, репатриируемая в виде дивидендов от иностранной дочерней компании к материнской SL: 1. Может облагаться WHT в иностранной юрисдикции, но подлежит налогообложению в SL по корпоративному налогу, если не применяются механизмы льгот
- Не оптимально, если цель — не подвергать офшорную прибыль налогообложению в Сьерра-Леоне
Вариант B - Иностранная компания владеет компанией в Сьерра-Леоне (рекомендуется)
- Иностранная холдинговая компания является основным акционером компании в Сьерра-Леоне.
- Средства, внесённые иностранной материнской компанией в дочернюю компанию в Сьерра-Леоне, могут быть структурированы как:
i. Взносы в капитал или
ii. Беспроцентные займы от акционера
Эта структура более эффективна для офшорной деятельности, поскольку капитал и займы, поступающие в Сьерра-Леоне, не облагаются налогом, тогда как дивиденды облагаются.
Налогообложение средств, поступающих в компанию в Сьерра-Леоне
1. Взносы в капитал: не облагаются налогом
- Деньги, внесённые иностранным акционером как капитал, не облагаются налогом.
- Взносы в капитал увеличивают акционерный капитал или отражаются как «капитальный излишек» и не приводят к CIT или WHT.
Сценарий использования: финансирование операций в Сьерра-Леоне без налоговых потерь.
2. Дивиденды, выплачиваемые в Сьерра-Леоне: облагаются налогом
- Если иностранная компания направляет деньги в компанию в Сьерра-Леоне в виде дивидендов, это становится налогооблагаемым доходом.
- Подлежит: 25% корпоративного налога на полученный доход от дивидендов (если не применяется льгота), возможному иностранному WHT до поступления.
Избегайте потоков финансирования в Сьерра-Леоне через дивиденды
3. Беспроцентные займы от акционера: не облагаются налогом
- Иностранная материнская компания может предоставить дочерней компании в Сьерра-Леоне заём под 0% годовых
- Основная сумма займа не облагается налогом
- Поскольку процентная ставка равна нулю, WHT не возникает и доход не формируется.
- Правила тонкой капитализации редко применяются вне горнодобывающего сектора; даже если бы применялись, они касаются только вычитаемости процентов, а не основной суммы.
Даже если компания в Сьерра-Леоне является материнской, а иностранная компания — дочерней, иностранная дочерняя компания всё равно может предоставить заем вверх в Сьерра-Леоне (заём вверх по структуре), что создаёт в Сьерра-Леоне событие без налогообложения, если процентная ставка равна нулю
Использование компании в Сьерра-Леоне как офшорной операционной компании
Используя указанный выше механизм, компания в Сьерра-Леоне может:
- Владеть международными активами и осуществлять международную деятельность
- Получать капитал или займы без возникновения налогообложения в Сьерра-Леоне.
- Минимизировать внутреннюю налоговую нагрузку, избегая входящих дивидендных потоков
Тем временем
- Офшорная прибыль остаётся необлагаемой налогом в Сьерра-Леоне до формальной репатриации в виде налогооблагаемого дохода.
- Если требуется извлечение прибыли, используйте погашение займов, а не дивиденды.
Извлечение прибыли из Сьерра-Леоне
Если компания в Сьерра-Леоне получает внутренний доход из Сьерра-Леоне, налог применяется в обычном порядке
Но если она получает не сьерра-леонский (офшорный) доход:
- Сьерра-Леоне облагает налогом компании-резиденты на мировой доход только в той мере, в какой он репатриируется или отражается на местном учёте.
- При правильной структуре можно сохранять офшорную прибыль за пределами Сьерра-Леоне.
Исходящие переводы:
• Дивиденды от SL → иностранной материнской компании облагаются 10% WHT.
• Погашение займов не облагается налогом.
• Проценты по иностранным займам могут свободно выплачиваться, если заём зарегистрирован.
Следовательно:
• Используйте займы от акционера для безналоговой репатриации.
• Избегайте дивидендов, если цель — минимизировать утечки.
Итоговое интегрированное резюме
Корпоративное право Сьерра-Леоне допускает как компании, зарегистрированные на месте, так и филиалы иностранных фирм, с гибкими структурами владения и капитала и понятными требованиями к соблюдению норм.
Налоговая система предусматривает стандартный налог на прибыль корпораций, удерживаемые налоги на дивиденды и проценты, а также широкий спектр инвестиционных льгот, но при этом предоставляет полные права на репатриацию, зачёты иностранного налога и либеральные правила в отношении движения капитала и займов.
При структурировании компании Сьерра-Леоне как части офшорной корпоративной группы оптимальный налогово-эффективный подход таков:
a. Иностранное лицо обычно должно быть основным акционером компании SL для чистого поступления капитала и займов.
b. Средства, направляемые в Сьерра-Леоне, следует структурировать как:
i. Взносы в капитал (не облагаются налогом), или
ii. Беспроцентные займы акционера (не облагаются налогом, без удерживаемого налога).
c. Следует избегать потоков дивидендов в SL, поскольку они облагаются налогом.
d. Даже если компания SL является материнской, иностранная дочерняя компания всё равно может кредитовать её; поступления по займу остаются необлагаемыми налогом.
e. Для исходящих потоков погашение займа не облагается налогом, тогда как дивиденды влекут 10% удерживаемого налога.
f. Офшорную деятельность можно держать за пределами Сьерра-Леоне, ограничивая налоговое воздействие корпоративного налога SL. Это взаимодействие корпоративного структурирования и налоговых правил делает компанию Сьерра-Леоне гибким, малотормозящим элементом в глобальной бизнес-архитектуре — особенно когда она используется как узел для получения капитала и контролируемого распределения, а не как основной центр глобальной прибыли.